Ağustos ayında yayımlanan 7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesinde yapılan değişiklikle, 6563 sayılı Kanun kapsamında, elektronik ticaret pazar yerlerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkan sağlayan aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkur Kanun hükümlerine göre faaliyette bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına faaliyetleri dolayısıyla yaptıkları ödemeler 01.01.2025 tarihinden itibaren vergi kesintisi kapsamına alınmıştı.

Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15 ve 30'uncu maddeleri uyarınca; gelir ve kurumlar vergilerine mahsuben tevkifat uygulamasının nasıl yapılacağına ilişkin düzenlemeleri içeren Seri No 329 olan Gelir Vergisi Genel Tebliği taslağını, Gelir idaresi Başkanlığı internet sitesinde uygulayıcıların öneri ve itirazları için yayımladı.

Bugün, bu düzenleme ile ilgili değerlendirmelerimi sizlerle paylaşacağım.

E-TİCARET SÜREKLİ BÜYÜYOR

Yapılan düzenlemenin ana pazarı olan e-ticareti, Ticaret Bakanlığı'nın raporundan faydalanarak tanıyalım. Ticaret Bakanlığı tarafından hazırlanan "Türkiye'de E-Ticaretin Görünümü Raporu" 27 Mayıs 2024'te yayımlandı.

Raporda;

? Ülkemizde e-ticaret hacminin 2023 yılında bir önceki yıla göre 115.15 artarak 1.85 trilyon TL'ye (77.89 milyar dolar), işlem sayısının ise bir önceki yıla göre 22.25 artarak 5.87 milyar adet olarak gerçekleştiği,

? 2024 yılında e-ticaret hacminin 3.4 trilyon TL ve işlem sayısının da 6.67 milyar adet olacağı,

? E-ticaret hacminin genel ticaret hacmine oranı 2019 yılında 10.1 iken yıllar içinde büyük bir artış kaydederek 2023 yılında 20.3'e ulaştığı,

? 2023 yılında e-ticaret hacminin gayrisafi yurtiçi hasıla (GSYH) içindeki payı (E-GSYH) bir önceki yıla göre 33.3 oranında artarak 6.8'e ulaştığı,

? GSYH'nin 2019-2023 yılları arasında yıllık bileşik büyüme oranının 26 olduğu,

? E-ticaret hacminin 51'ini mal ticareti, 49'unun ise hizmet ticareti olduğu, kartlı işlem hacminin 63'ü mal ticareti 37'si hizmet ticareti kaynaklı işlemlerden kaynaklandığı,

? E-ticaret hacminden en büyük payı 233 milyar TL ile beyaz eşya ve küçük ev aletleri sektörü alırken, bu sektörü sırasıyla 135 milyar TL ile elektronik ve 127 milyar TL ile giyim, ayakkabı ve aksesuar sektörlerinin izlediği,

? 2023 yılında 559.412 işletmenin Türkiye genelinde e-ticaret yaptığı,

? Pazaryerlerinde e-ticaret faaliyeti yürüten işletme sayısı 540.000'e yaklaşırken kendi sitesinden veya mobil uygulamasından e-ticaret faaliyetinde bulunan ETBİS'e kayıtlı işletmelerin sayısı 35 bini aştığı,

? Türkiye'de e-ticaret yapan işletmelerin 76'sının şahıs işletmesi, 21'nin limited şirket ve 3'ünün anonim şirket olduğu bilgileri verildi.

DÜZENLEMENİN AMACI VERGİ KAÇAĞINI ÖNLEMEK VE
VERGİYİ ERKEN ALMAK

Önümüzdeki yılın başından itibaren e-ticaret platformları aracılığıyla mal ve hizmet satışında bulunan gelir vergisi mükelleflerinden, düzenledikleri faturanın katma değer ve konaklama vergisi hariç 25'i kurumlar vergisi mükelleflerinden ise 15'i e-ticaret platformları tarafından kesilecek ve bu faturaları düzenleyenlerin gelir ve kurumlar vergilerinden mahsup edilmek üzere vergi dairelerine yatırılacak. E-ticaret platformu aracılığıyla KDV hariç 20.000 TL mal satan gelir vergisi mükellefinden 5.000 TL, aynı tutar fatura düzenleyen kurumlar vergisi mükellefinden ise 3.000 TL e-ticaret platformu tarafından faturayı düzenleyenlere değil onlar adına vergi dairelerine ödenecektir. Vergi mükellefi olmayanlar, esnaf muaflığından yararlananlar, basit usulde vergilendirilenler ve Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20B maddesi kapsamında vergilendirilenlere yapılan ödemeler üzerinden GVK Madde 94'ün birinci fıkrasının (19) numaralı bendi kapsamında e-ticaret platformları kesinti yapmayacak.