Hazine ve Ma­liye Bakan­lığı tarafından 4 Temmuz 2026 ta­rihli Resmî Gaze­te'de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yapılan değişik­likle kurumların başta üretim faa­liyetlerinden elde ettikleri kazançlar, serbest bölge satışları ve yurt dışı aracılık kazançlarına ilişkin vergi indirimleri ve muafi­yetleri konusunda yeni esas­lar belirlendi.

Türkiye'de kurumlar ver­gisinin genel oranı yüzde 25 olarak uygulanmaktadır. Devlet, özellikle imalatçı fir­maların uluslararası pazar­lardaki rekabet gücünü ar­tırmak ve yerli üretimi teş­vik etmek amacıyla bu oranı imalatçılar için yüzde 12,5'e indirerek kalıcı bir destek mekanizması oluşturmuş­tur. İmalatçı kurumlar için uygulanacak yüzde 12,5'lik vergi indirimi düzenlemesi, 1/1/2027 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.

Kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması bakı­mından, üretim faaliyetin­den elde edilen kazancın tes­pitinde imalatçı mükellefin sanayi sicil belgesine sahip olması ve fiilen üretim faali­yetiyle iştigal etmesi şarttır. Zirai üretim faaliyetiyle işti­gal eden kurumların indirim­den yararlanabilmesi için Ta­rım ve Orman Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi veya işletme onay belgelerin­den herhangi birine sahip ol­maları ve fiilen üretim faali­yetiyle iştigal etmeleri gerek­mektedir.

7582 sayılı Kanun'la geti­rilen yüzde 12,5 oranında­ki vergi uygulaması yalnızca kurumlar vergisi mükellef­lerini kapsamaktadır. Sanayi sicil belgesine sahip olsalar dahi şahıs firması statüsün­deki gelir vergisi mükellefleri bu indirimli orandan fayda­lanamayacaktır. Gelir vergi­si mükellefleri, üretim faali­yetlerinden elde ettikleri ka­zançlar için mevcut artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabi olmaya devam edecek­lerdir. Ancak tartışmalı iki konu aşağıdaki gibi özetlene­bilir.

İhracat ve üretim faaliyet­lerinin birlikte yapılması: Mükellefler tarafından üre­tilen ürünlerin gerek yurt içi gerekse yurt dışı piyasalar­da satışından elde edilen ka­zanca kurumlar vergisi oranı 12,5 puan indirimli uygula­nacağından, bu kazancın ih­racata isabet eden kısmına ayrıca 5 puan indirim uygu­lanmayacaktır.

Fason üretim: Üretim faa­liyetinin belirli safhalarında dışarıdan fason hizmet satın alınarak üretilen ürünlerden elde edilen kazançlar için de kurumlar vergisi oranının in­dirimli uygulanması, mev­cut düzenlemede mümkün görünmemektedir. Diğer bir ifadeyle, fason imalat kapsa­mında elde edilen kazançla­rın üretim kazancı sayılabil­mesi için fason imalatın yal­nızca sanayi sicil belgesi veya faaliyet ruhsatında belirtilen üretim kapsamında yaptırıl­ması, imalatın fason üretim­den ziyade işletmenin kendi imalatına dayanması, iş ris­kinin ve organizasyonunun üstlenilmesi, ham madde ve yardımcı maddelerin temin edilmesi gerekmektedir.

Sadece sanayi sicil belgesi­ne sahip olmak tek başına ye­terli değildir. Muhasebe ka­yıtlarının da bu ayrımı teknik olarak gösterebilmesi ve fi­ilî durumun belgelerle kanıt­lanabilmesi gerekmektedir. Kurumların bu vergi avanta­jından sorunsuz bir şekilde faydalanabilmeleri için 2026 yılı bitmeden muhasebe, üre­tim ve belgelendirme sistem­lerini gözden geçirmeleri ge­rekmektedir. İndirimli vergi oranı uygulanacak üretim ka­zancının doğru belirlenmesi adına kontrol edilmesi ve re­vize edilmesi gereken işlem­ler şunlardır:

Muhasebe hesap planının revizyonu: Üretim ve ticari faaliyetlerin (varsa alım-sa­tım, hizmet vb.) sistem üze­rinde ayrı ayrı takip edilme­sini sağlayacak alt hesaplar oluşturulmalıdır.